Памятка налогоплательщику

Современное применение ст. 54.1 НК РФ судами и налоговыми органами в случае наличия разрыва НДС в цепочке контрагентов все больше идет по пути отказа в признании хозяйственной операции как имеющей реальный экономический смысл. Следствием этого является доначисление НДС и налога на прибыль с привлечением налогоплательщика к налоговой ответственности, а не редко в предъявлении претензий по ст. 199 УК РФ.

Основанием для этого служит применение п.2 ч.2 ст. 54.1 НК РФ. А именно когда контрагентом выступает лицо, которое фактически не может исполнить обязательство об оплате которого выставлена счет – фактура, содержащая входящий НДС. Например, по договору строительного подряда выполняются работы, но в штате только директор при этом субподрядчиков контрагент не привлекает.

В результате заключения и исполнения сделок с подобными контрагентами зачастую добросовестный налогоплательщик несет потери в виде отказа в зачете или возмещении НДС.

Если ранее контроль за соблюдением налогового законодательства каждым налогоплательщиков в отдельности возлагался целиком и полностью на налоговый орган, то в настоящее время он все больше и больше делегируется налогоплательщикам путем требования проявлять осмотрительность при подборе контрагентов. Такие требования стали возможны путем применения правовой конструкции взыскания убытков на основании ст. 431.2 ГК РФ и цифровизации налогообложения, в т.ч. с использованием ПК АСК НДС-2.

Как обезопасить себя?

Если ранее при обжаловании решения налогового органа по доначислению НДС достаточно было предъявить устав контрагента и подобные документы, тем самым продекларировав, что к подбору контрагента относились серьезно и осмотрительно, то в настоящее время этого не достаточно.

Поэтому для удобства работы своих доверителей нами была составлена памятка, которая включает в себя несколько простых действий, которые налогоплательщик должен совершить до заключения договора с контрагентом. Совершение этих шагов позволит ему доказать свою добросовестность, реальность отраженных экономических операций и избежать невынужденных потерь в виде доначисления НДС и налога на прибыль.

Содержание памятки налогоплательщику.

Памятка содержит описание нескольких последовательных шагов, включающих в себя формирование пакета – досье на каждого контрагента.

Первым шагом всегда является проверка и фиксация данных о контрагенте как налогоплательщике, в т.ч. с помощью ПК «АСК НДС-2». Если контрагент находится в красной зоне риска, то заключение сделки с ним, предусматривающей получение входящего НДС не рекомендуется. Если желтый и зеленый, то сделка возможна.

Следующим шагом является сбор и фиксация сведений и документов, характеризующих корпоративное положение контрагента.

Возможно получение и фиксация сведений об экономическом положении контрагента.

И наконец, если решение о заключении сделки принято, то включение в договор специальных положений, дающих право взыскивать убытки на основании ст. 431.2 ГК РФ, а также обеспечение этой возможности.

Как показывает наша практика, неукоснительное следование этим простым правилам позволит избежать проблем с ИФНС как на стадии камеральной проверки, так и на стадии выездной. А уж тем более исключит возможность обвинить в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.