Гражданским кодексом РФ, а именно ст.64.2 ГК РФ предусмотрена возможность административного, т.е. без воли участников, исключения из единого государственного реестра юридических лиц предприятия (ЕГРЮЛ). Исключения из реестра влечет прекращение правоспособности юридического лица с момента внесения такой записи. Т.е. точно такие же последствия как смерть человека.

Сам порядок исключения регулируется ФЗ РФ №129-ФЗ от 08.08.01г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Помимо основания, предусмотренного ст.64.2 ГК РФ, в п. Б ч. 5 ст.21.1. закона устанавливается дополнительное основание, а именно наличие недостоверных сведений в реестре более 6 месяцев. Соответственно внесению записи о недостоверности сведений должна предшествовать процедура результатом которой является фиксация факта недостоверности сведений. Ст.5 ФЗ РФ №129-ФЗ определен перечень сведений, подлежащих включению в реестр. Как правило, основная часть решений по этому основанию производится в связи с недостоверностью адреса.

Разрешение ситуации.

Закономерным является вопрос что делать если юридическое лицо исключили из ЕГРЮЛ в административном порядке?

Выбор варианта зависит от управленческой и экономической целесообразности последствий того или иного действия.

Если юридическое лицо не обременено материальными или нематериальными активами, то самым простым является забыть про него.

А если все же предприятие обладает таковыми?

В этом случае 2 варианта.

Если само юридическое лицо не интересно, а интересны только его материальные активы, то возможен вариант возврата активов в порядке, предусмотренным ст.64 ГК РФ, т.е. через проведение арбитражным управляющим, назначаемым судом, процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право. Таковыми лицами являются кредиторы и участники (акционеры) общества. Проведение процедуры арбитражным управляющим требует некоторых финансовых затрат на оплату его деятельности и может быть растянуто во времени. Это что касается недостатков. Достоинством является гарантированный возврат материальных активов заинтересованным лицам.

Другим вариантом разрешения этой ситуации является обжалование решения об исключении. Он не всегда гарантирует положительный результат, т.к. зависит от правильности проведенной налоговым органом процедуры. Но его применение в случае неудачи в любом случае не лишает возможности обращению к первому варианту. Данный способ защиты нарушенного права всегда востребован в ситуациях, когда необходимо, прежде всего, восстановить правоспособность предприятия, в т.ч. для приобретения возможности предъявления иска о взыскании убытков, вызванных исключением из реестра.

Исключение из ЕГРЮЛ всегда производится на основании решения регистрирующего органа. Таковым является соответствующая МИФНС региона. Как и любое решение государственного органа такое решение всегда можно обжаловать путем подачи в предусмотренном АПК РФ порядке на основании ст.198 АПК РФ.

Что проверяется.

В силу ст.65 АПК РФ при рассмотрении иска о признании решения государственного органа недействительным МИФНС должно доказать законность своих действий.

Поскольку порядок административного исключения, предусмотренный ст. 21.1. ФЗ РФ № 129-ФЗ, предусматривает два этапа каждый из которых влечет определенные последствия, то при рассмотрении этих исков проверяется соблюдение законности действий налогового органа на каждом из них.

Первый этап.

Итогом выполнения этого этапа является внесение налоговым органом в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений.

Совершение действий в рамках этого этапа предполагает проверку достоверности сведений и в случае обнаружения недостоверности фиксация соответствующим образом. Проверка сведений производится в случаях и порядке, определяемом п. 4.2 ст.9 ФЗ РФ №129-ФЗ, а также Приказом ФНС России от 11.02.06г. №ММВ-7-14/72@. Основаниями для ее проверки всегда должны являться обоснованные сомнения в достоверности информации.

Соответственно при рассмотрении дела в суде проверяется обоснованность проведения проверки, совершение всех необходимых действий со стороны налогового органа, направленных на установление истины, а именно соответствия или несоответствия информации, содержащейся в реестре.

Сложившаяся судебная практика, в т.ч. и моя, определяет обязанность налогового органа проводить проверку всеми способами, предусмотренными п. 4.2. ст. 9 ФЗ РФ №129-ФЗ, ее результатом должно быть установление именно истины, а не проведение формальной процедуры.

При этом установление факта неполучение почтовой корреспонденции при проведении этого и последующего этапа не может являться доказательством наличия недостоверных сведений.

Практика показывает, что именно на этом этапе налоговый орган допускает ошибки, которые позволяют успешно обжаловать его решения об исключении юридического лица из реестра. Как правило, эти ошибки связаны с формальным отношением представителей госоргана к мероприятию. Зачастую довольствуются только фиксацией факта путем составления протокола проверки адреса. Но в конкретное время в конкретном адресе может и не быть никого! Причем по вполне обоснованным причинам.

Хочется отметить, что для установленного порядка самым важным моментом является именно достоверность сведений, а не наличие или отсутствие имущества, ведения деятельности как таковой со стороны предприятия. Это обусловлено тем, что, как указывается в Постановлениях КС РФ от 06.12.11г. №26-П и от 18.05.15г. №10-П, данный правовой механизм призван обеспечить стабильность гражданско – правового оборота. Поэтому имеющим значение для дела будет иметь предоставление доказательств, свидетельствующих о принадлежности права собственности юридическому лицу на объекты недвижимости по адресу, указанному в реестре. Предоставление же сведений о наличии имущества, не связанного с адресом реестра какого либо доказательственного значения иметь не будет.

Также немаловажным является необходимость исследования вопроса о реальном осуществлении юридическим лицом своей деятельности именно по адресу, указанному в реестре. В качестве таковых могут быть использованы хозяйственные договоры, заключенные, исполнявшиеся по проверяемому адресу непосредственно в шестимесячный подозрительный период либо непосредственно перед внесением записи в реестр о недостоверности сведений; факты получения почтовой корреспонденции по этому адресу; договор с почтой о переадресации поступающей корреспонденции с этого на другой адрес. Т.е. все то, что указывает, что связь с предприятием по данному адресу возможна, тем самым обеспечивается стабильность гражданского оборота.

Второй этап

Этот этап проведения процедур, предшествующих исключению, предусматривает формальное выполнение требований об извещению участников (акционеров), исполнительные органы юридического лица о внесение записи в реестр о недостоверности сведений, опубликование этой информации. Данное требование закона призвано обеспечить возможность совершить заинтересованными лицами действия, направленные на внесение изменений в реестр либо подтверждение достоверности находящихся в реестре сведений. Как правило на этом этапе ошибок налоговым органом не совершается. Т.к. он сам по себе исключительно формальный и требует только четкого исполнения установленной процедуры.

Подробный порядок осуществления судебной защиты интересов участника ООО по конкретному делу с изложением всех нюансов и текстом итогового решения опубликован в моей статье.